一、建立業(yè)務洽談與客戶來訪接待登記制度
為約束業(yè)務承接行為，在內部機構設置上，業(yè)務洽談或客戶來訪接待登記部門與具體承辦審計業(yè)務部門應分別設立，事務所應設立專門的機構人員負責客戶的來訪登記。其主要職責有：負責客戶的來訪、接待和洽談業(yè)務；向客戶介紹事務所的基本情況、業(yè)務范圍；了解客戶的基本情況和業(yè)務需求；建立客戶檔案，定期跟蹤走訪；分析和掌握事務所業(yè)務領域的發(fā)展趨勢和會計市場動向，及時向有關部門反饋信息，為事務所未來發(fā)展提供決策依據(jù)；將登記的業(yè)務及時轉交有關業(yè)務部門，督促對客戶的了解和風險的初步評估結果；受主任會計師委托，代表事務所與客戶商談收費，簽定業(yè)務約定書等。凡是事務所承辦的業(yè)務，均需經(jīng)過該部門進行統(tǒng)一登記，以事務所名義與客戶進行業(yè)務洽談。具體負責接待來訪登記的部門應配備具有較強的綜合協(xié)調、對外公關能力并精通注冊會計師業(yè)務的人員。接待來訪登記部門和人員是事務所樹立自身形象的對外窗口，也是風險質量控制的關鍵環(huán)節(jié)。業(yè)務洽談接待人員通過與客戶的溝通、接觸，能夠體現(xiàn)事務所的綜合實力和管理觀念，及時了解客戶的真實委托目的，避免企業(yè)經(jīng)營風險轉移給事務所。
二、建立客戶風險等級評價制度
為實現(xiàn)最大限度地降低風險水平和保持較高審計效率的均衡，事務所除具體承辦某一業(yè)務時對客戶的固有風險和控制風險進行詳細的評價外，還應由風險管理合伙人和風險質量管理部門定期(如1年)對客戶(常年客戶甚至潛在的客戶)按照一定的標準依風險大小劃分級別，評價結果要及時向有關業(yè)務承接和具體承辦部門通報，以便在審計工作開展過程中加強重點風險區(qū)域控制和合理安排審計程序。客戶風險等級可按高風險客戶、中風險客戶和低風險客戶3個級別進行分類。在審計業(yè)務承接階段，對企業(yè)的前期調查了解程序，可依據(jù)風險等級評價的標準和結果設計。
三、建立全方位業(yè)務質量考核評價和風險責任追究制度
首先，事務所應建立對審計人員工作態(tài)度、能力、業(yè)績、工作質量等情況的考核評價制度。在業(yè)務開展和風險質量控制工作中，應按照每個員工的工作職責，建立一套科學、嚴密的考核評價體系，以決定員工的晉升和獎懲，促使員工把不斷提高自身業(yè)務水平、保證業(yè)務質量作為一種積極向上的動力，自覺地維護事務所的整體利益。對員工的考核內容和方式，一是定期考試；二是日常工作表現(xiàn)；三是培訓記錄；四是質量檢查部門對員工業(yè)務質量的綜合評價；五是對事務所具有特殊貢獻的具體事例等等。
其次，事務所應建立風險責任追究制度，在事務所內部有關制度中應明確各級別人員的風險責任、獎懲措施及風險追償順序，對因違反工作程序、執(zhí)業(yè)標準造成風險損失的，要給予降級、延緩晉升等處分，并追究其經(jīng)濟責任。
四、落實三級復核制度
目前，國內各事務所大都建有三級復核制度，但由于有的事務所缺乏應有的風險質量意識，往往使三級復核制度流于形式。三級復核制度在執(zhí)行過程中應注意的問題有：一是對審計全過程的復核和監(jiān)控。審計工作應強調審計計劃、預算的編寫和執(zhí)行情況的及時監(jiān)控。審計人員在外勤工作中，凡是發(fā)現(xiàn)實際情況與計劃、預算產(chǎn)生差異的地方，要及時向上一級復核人員反映，下級要寫出詳細的報告。二是主任會計師、部門經(jīng)理、項目負責人三級復核人員有不同的復核職責和復核重點內容，如表1。要求復核人員既要有明確的復核記錄，還要對自己負責復核的責任要點寫下責任聲明書，以區(qū)別復核責任、避免對重點問題的復核產(chǎn)生遺漏。三是復核過程是對審計業(yè)務事前、事中、事后的全過程的復核，而不是單純的事后復核。
五、建立重大事項請示報告制度
事務所應建立各級別人員的重大事項請示報告制度，規(guī)定哪些事項應向哪一級業(yè)務管理人員進行通報，如表2。事務所各級管理人員對上報的重大事項應及時作出處理和裁定，以保證審計工作的高效和順利進行。
六、建立責權明確、互相制衡的質量責任管理體制
首先，建立主任會計師或合伙人簽名制度。國外合伙事務所的審計報告正文上，一般沒有個人的簽字，而是簽發(fā)事務所的名稱，負責該項業(yè)務的合伙人只在工作底稿上簽字，以明確此項業(yè)務的個人責任，而非合伙人對外則不承擔賠償責任。我國要求注冊會計師必須在報告正文上簽發(fā)個人名字，簽字的注冊會計師自然是該審計報告的責任人，因此，追究個人責任也就是追究簽字注冊會計師的責任。在現(xiàn)實中，往往容易產(chǎn)生責權利不對等的矛盾，并且容易使作為事務所領導的主任會計師或合伙人降低執(zhí)業(yè)標準，增大執(zhí)業(yè)風險。為了便于我國事務所加強風險責任管理，事務所應明確規(guī)定主任會計師或合伙人簽字制度，即審計報告正文上應由一名(至少一名)主任會計師或合伙人簽字，而其他人不能代簽，其目的是為了增強主任會計師或合伙人的風險責任意識，從而體現(xiàn)風險責任與個人利益相匹配的原則。
其次，設置技術合伙人和風險管理合伙人制度。為了加強事務所風險管理和質量控制，事務所應選擇一名具有豐富審計理論和實踐經(jīng)驗的資深合伙人作為專職技術或風險管理合伙人，負責事務所審計專業(yè)技術咨詢、風險管理和質量控制制度的制定，并監(jiān)督質量控制措施的貫徹執(zhí)行。事務所應賦予其一定的權限和承擔應有的責任。如：對人員考核晉升，應由技術和風險管理合伙人對其執(zhí)業(yè)質量和職業(yè)道德情況作出鑒定；對重大審計技術問題應由技術合伙人組織專家小組進行技術鑒定；項目合伙人負責的重點審計項目應會同技術合伙人對審計報告意見類型共同進行協(xié)商議定等。
第三，建立獨立第二合伙人簽發(fā)報告制度。按照職責分離、交叉監(jiān)控的原則，事務所應建立獨立第二合伙人簽發(fā)報告制度。對某一具體審計項目，一般由項目負責人、經(jīng)理、項目合伙人實施三級復核。但在某些特殊情況下，需要有該項目之外的其他合伙人以及單獨設置的技術部門參與把關，共同決定此項目的最終審計報告意見類型，以保證業(yè)務質量和降低風險。有的個別項目還要組成專家小組共同協(xié)商議定，并簽發(fā)報告，共同對此項目業(yè)務質量負責，風險共擔。
第四，完善委托授權管理制度。事務所的對外風險責任應直接由合伙人或出資人承擔，但事務所是所有員工組成的群體，出現(xiàn)風險的因素不一定是合伙人或出資人自己造成的，因此，為了有效地規(guī)避和合理地分擔風險，事務所在管理上要實施責權明確的委托授權管理機制。合伙人之間形成一種委托代理關系，而每一實務合伙人對下一級別人員和整個業(yè)務項目實行授權責任管理，即某一合伙人受其他合伙人委托，行使某一管理職責，合伙人在此基礎上將職責層層分解，明確各級別人員的具體職責，并層層監(jiān)控，保證受托管理責任的全面履行。在管理方式上，要注意授權即放權，而不能事必躬親。在管理內容上，實行以業(yè)務項目管理為主線的全面、綜合管理。
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